刍议煤炭企业实施全面预算管理

英敏

(兖矿集团有限公司济三煤矿，山东济宁  272169)

全面预算管理是企业内部管理控制的一种方法，是企业在预测和决策的基础上用数量、金额等形式对企业未来一定时期内经营和财务情况所作的详细规划与说明。全面预算管理同时是一种兼具控制、激励、评价等功能为一体的综合贯彻企业经营战略的管理机制。当前全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位，正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理的是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

在我国2002年4月10日财政部印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》后，许多企业相继推行了全面预算管理，并取得巨大经济效益。部分煤炭(集团)企业也逐步推广实施全面预算管理，对于煤炭企业来说，由于改革的缓慢，体制制约，对全面预算管理的运作形成了严重制约。

1   原煤炭企业经营管理模式

      大多数大型煤炭集团企业都是在原矿务局基础上改制而来，下属单位包括生产矿井、工程处及三产企业等众多单位。经营管理模式主要分为两类，(1)为成本中心管理模式，下属各单位为成本中心，以成本为考核重点；(2)为利润中心管理模式，下属各单位为利润中心，以利润和现金流为考核重点。

2   煤炭企业预算管理的制定与实施

       应以公司董事会或管理层确定的三年或五年的发展规划及年度经营目标为依据，通过确定不同层次的预算目标，确定不同层次管理人员的责任权，充分做好基础统计工作与财务分析，并通过积累和修正，使全面预算管理在提供和反应企业的整体资源和组织计划的落实方面，发挥重要作用。

      实施全面预算管理，首先以资产和管理权限为纽带，确定预算单位。将企业总公司、全资子公司和控股子公司列入预算单位，进行分户确认。并建立全面预算管理体系，实行分级管理办法，即一级管理二级、二级管理三级的预算管理体系：一级为集团总公司；二级为集团投资的全资子公司及控股公司；三级为二级单位投资设立的全资及控股公司。煤炭企业根据规划及年度经营目标确定年度预算目标，经过信息沟通及整体平衡后，根据管理模式和实际情况分解到各二级预算单位，进行逐级分解，逐级管理。

3   在实施全面预算管理中应注意的问题

      (1)在当前煤炭企业管理体制下，煤炭企业在实行全面预算管理时偏好“一管到底”的方式，该方式容易忽略了预算管理体系的现实存在和责权利的分配。①集团公司在确定年度或者阶段预算目标后，经过汇总平衡分解到二级机构，二级机构根据下属单位的实际状况再进行指标分解。在预算制定实行了逐级管理，在预算实施分析中更应实施逐级管理，以确保做到责权利的明确和体系的流畅；②增加管理成本，对于众多子公司、孙公司的各种信息，如何做到有效的收集、整理、反馈?而通过逐级管理，在相同的管理成本下，则做到了有重点、有目标的管理，便于全局掌控。

      (2)预算管理应以资金预算为重，资金预算是对预算年度的财务结构、财务杠杆的运用、资金筹措及经营资金、偿债资金的运作进行的设计及运筹。以现金流的资金管理作为全面预算管理的核心，是当前经营管理所决定的和今后经营者应重视的。企业的经营管理离不开充足的资金流，只有收入按时足额到位，才能保证预算的支出实施。实行全面预算管理，将使企业集团的资金流，有序、有目的、有计划的流动，提高资金使用效果及企业经营质量。通过现金流量预算，使企业掌握现金流动信息，平衡资金余缺，提高资金利用率，降低债务及资产负债率。大力推行资金收支两条线，实行资金收支两条线是实施资金预算乃至全面预算管理的强有力的保证手段，收——必须使收入汇集，确保资金的集中和使用效率；支——通过全面预算管理，实现对资金的统筹安排和有效监控，实现对成本费用支出的有效控制，实现对成员单位的实际控制力。

      (3)全面预算管理必须有有效的管理和落实，必须要有执行力的保证。在松散型、半紧密型的管理模式下，各基层矿井都是独立法人，购销产品集于一身。对于全面预算管理，一个集团公司层面的大的战略管理，没有执行力的保证；在紧密型管理模式下，每一个基层单位又有自己单位的特殊事项及既得利益，达不到坚定不移的执行全面预算管理的条条框框的约束和管理。因此，在实施全面预算管理中，煤炭企业必须建立行之有效的组织体系，必须要有企业领导的强有力的保障及执行贯彻。建立指标考核体系，形成责、权、利相结合的机制。这是根据企业全面预算目标，结合各级部门领导岗位的责、权、利，运用价值分解的原理和目标管理办法，把全面预算目标层层分解，设置指标目标，形成用制度安排岗位，按岗位确定人员的机制。每一个岗位必须做到责任明确，岗位之间界限清楚，任何一个部分出现问题，都可以找到相应的责任人的全面预算管理平台。同时，将各级部门岗位的薪酬与指标完成情况挂钩，使各层次的员工共同为实现预算目标而努力。通过实行刚性管理，强化财务控制与考核，确保全面预算管理真正发挥管理功能。

作者简介  英敏(1964一)，大专，会计师，兖矿集团济三煤矿财务科，从事财会工作。